В Украине система блокировки налоговых накладных, которая по задумке должна стать инструментом борьбы с фиктивными операциями, все больше напоминает орудия давления на честный бизнес. Предприниматели ощутимо страдают от блокирования накладных, ведь это лишает возможности получить налоговый кредит, ведет к значительным финансовым и репутационным потерям, а для малого и среднего бизнеса может стать причиной банкротства.
Время, необходимое для разблокирования налоговой накладной в досудебном порядке занимает до 4 месяцев, а в судебном порядке может составлять около 1 года. На разблокировку уходит не только время, но и ресурсы, в то время как работа предприятия фактически заблокирована.
Процедура разблокирования налоговых накладных – настоящий бюрократический лабиринт, который может стоить вам много времени и нервов. Поэтому рассмотрим наиболее распространенные причины блокирования налоговых накладных и проанализируем, как их избежать.
Самые распространенные основания для блокирования налоговых накладных
Согласно исследованию, проведенному Советом бизнес-омбудсмена, выявлено, что 40% активных плательщиков НДС в Украине сталкивались с проблемами, связанными с блокированием налоговых накладных. Роман Ващук, бизнес-омбудсмен, лично инициировавший расследование по многочисленным случаям блокирования налоговых накладных, отметил, что фискальное давление на бизнес носит масштабный характер.
Как объясняют сами налоговики, основной причиной блокировки накладных является несовершенная работа автоматизированной системы СМКОР, которая часто останавливает реальные хозяйственные операции.
Почему эта система, останавливающая операции и блокирующая регистрацию налоговых накладных, рассмотрим далее.
1. Отсутствие на предприятии товара или невозможность предоставления услуги, указанных в налоговой накладной
Если объем или номенклатура поставляемого товара не соответствует объему или номенклатуре остатков товара на складе, налоговая накладная после ее регистрации, вероятно, будет заблокирована. Автоматизированная система СМКОР увидит, что предприятие такой товар не покупало или покупало, но в объемах значительно меньше, чем было поставлено.
Каждый вид товара имеет свой код. Например, семена свеклы имеют код 1209, а сама свекла имеет код 0706, и система не понимает, как покупая товар 1209, вы продаете 0706, или как вы купили тонну, а продали 10 тонн. В результате возникает остановка регистрации, и система сообщает, что остатки не соответствуют объемам продаж.
То же касается и услуг. Если объем работ, произведенный предприятием, не соответствует количеству штата предприятия, его материально-технической базе и т.п., налоговая накладная может быть не зарегистрирована.
2. Нахождение в перечне плательщиков, отвечающих критериям риска
Если ваша компания отнесена к перечню предприятий, отвечающих критериям риска (утвержденным постановлением Кабинета Министров №1165), регистрация всех налоговых накладных автоматически прекращается. Попасть в этот список можно довольно легко, совершив операцию с контрагентом из списка рисковых плательщиков. Последующая регистрация накладных станет возможна только после принятия соответствующей комиссией Государственной налоговой службы Украины решения о несоответствии вашей компании критериям рискованности.
3.Реализация товара с высокой наценкой
Операции, в которых стоимость товара или услуги слишком завышена по сравнению с аналогичными товарами/услугами на рынке, может показаться подозрительной, а регистрация налоговой накладной по такой операции будет остановлена.
4. Несоответствие квалификации персонала уровню выполняемых работ
Например, если предприятие занимается строительными и высотными работами, для прекращения блокировки накладных следует предоставить вместе с пояснениями договоры, акты выполненных работ, счета, квитанции, штатное расписание и другие имеющиеся документы. Однако если в этих документах отсутствует информация о наличии на предприятии квалифицированных работников, которые могут выполнять соответствующие работы, отсутствуют разрешительные документы на проведение таких видов работ, а также документы, подтверждающие квалификацию работников, накладная будет заблокирована.
5. Отсутствие документов на хранение и транспортировку продукции
Невозможность предоставить документы, подтверждающие хранение и транспортировку, погрузку, разгрузку продукции, складские документы (инвентаризационные описания), в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приемки-передачи товаров (работ, услуг), влекут отказ в регистрации налоговых накладных .
Как предотвратить блокирование налоговых накладных?
Во избежание блокирования налоговых накладных предусмотрен такой механизм, как предоставление плательщиком НДС таблицы данных, в которой указываются коды УКТВЭД товаров или ГКПП услуг, которые предприятием на постоянной основе приобретаются/снабжаются, с обязательным добавлением соответствующего объяснения со ссылкой на налоговую и другую отчетность о реальности осуществления своей хозяйственной деятельности, обеспеченности необходимыми объемами имущественных, трудовых ресурсов, технологическим оборудованием и т.д.
После рассмотрения такой таблицы данных плательщика и отсутствия налоговых рисков комиссией налогового органа принимается решение о ее учете, и в дальнейшем регистрация налоговых накладных по реализации товаров/услуг по указанным в таблице данных кодам УКТВЭД товаров или ГКПП услуг не приостанавливается.
Подавать таблицу данных необходимо в электронной форме посредством электронной связи. Объяснение с информацией о деятельности плательщика представляется в виде приложенного к таблице приложения.
Если таблица данных не учтена с первого раза, она может быть подана повторно, ограничений нет. При этом для ее учета комиссией налогового органа необходимо устранить причины отказа, указанные в предыдущем решении. Таблица с пояснениями в течение пяти рабочих дней рассматривается комиссией ГНС регионального уровня, принимающей решение о ее учете или неучете.
Обратите внимание, что для безусловной регистрации налоговых накладных согласно утвержденной Таблицей данных относительно вашего предприятия не должно действовать решение о соответствии критериям рискованности. Находясь в статусе рискового, вы не можете зарегистрировать накладную. Однако, если вы будете исключены из перечня рисковых, все учтенные таблицы данных возобновят свое применение.
Внимательно проверяйте своего контрагента, ведь сотрудничество с рисковым плательщиком приведет к остановке регистрации налоговых накладных. К сожалению, закон не дает действенный инструмент для этого, что создает определенные сложности, поскольку компании не обязаны сообщать информацию о себе. Поэтому пользуйтесь открытыми источниками информации, например реестр судебных решений, реестр юридических лиц, «Опендатабот» и т.д.
Обращайте внимание на дату регистрации компании-контрагента, размер его уставного капитала, как часто менялся директор (и почему).
В Электронном кабинете существует услуга, которая позволяет проверить рисковость контрагентов, но есть нюанс. Это можно сделать только с согласия контрагента. Согласие предоставляется в разделе «Согласие» меню «Настройки» частной части Электронного кабинета и предусматривает предоставление контролирующим органом сведений такого плательщика его контрагентам в объеме, определенном налогоплательщиком.
Благодаря этому сервису вы можете получить следующие сведения о своем контрагенте:
- адрес и информация о месте учета;
- данные должностных лиц;
- обособленные подразделения и объекты налогообложения;
- налоговый долг и денежные обязательства;
- суммы уплаченных налогов;
- наличие лицензий;
- информация о включении и исключении из перечня рисковых плательщиков;
- информация о блокировке налоговых накладных;
- наличие экспортных или импортных операций;
- другие сведения.
Механизм блокировки накладных сегодня несовершенен, система не понимает хозяйственные операции. К примеру, компания закупает маленьких цыплят и выращивает их до взрослого возраста. А дальше продает взрослых кур и мясо птицы. Система не видит этого процесса по выращиванию кур и обработке мяса и блокирует операции, ведь на входе и выходе разный товар. Именно поэтому важно хранить все первоначальные документы, подтверждающие реальность ваших сделок. Такими документами могут быть:
- договоры и приложения к ним;
- расходные накладные;
- складские квитанции, договоры складского хранения;
- доверенности на получение товара;
- счета-фактуры, квитанции, выписки, платежные поручения;
- инвойсы, таможенные декларации (при осуществлении ВЭД);
- акты оказанных услуг/выполненных работ;
- свидетельства регистрации транспортных средств и техники;
- сведения об объектах налогообложения;
- отчеты, подтверждающие наличие трудовых ресурсов;
- договоры с подрядчиками и документы, подтверждающие оплату их услуг.
При наличии всех первичных документов, доказывающих реальность ваших операций, и наличии необходимой материально-технической базы, в случае остановки регистрации любой из ваших налоговых накладных, вы всегда можете предоставить контролирующему органу аргументированные пояснения и избежать дальнейшего блокирования накладных.
